国家税务总局澄清了小规模纳税人的某些增值税问题

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国家税务总局澄清了小规模纳税人的某些增值税问题

* 来源: Cloud * 作者: YiQiSeo * 发表时间: 2019-03-24 0:15:38 * 浏览: 6
近日,国家税务总局发布了“国家税务总局关于统一小规模纳税人标准若干增值税问题的公告”(以下简称“公告”),澄清了政策调整涉及的收集和管理业务。它将于2018年5月1日生效。该公告澄清了一般纳税人成为小规模纳税人的条件。对符合条件的纳税人,向主管税务机关报告“一般纳税人转为小规模纳税人登记表”并提供税务登记证,实行实名税的纳税人不需要提供税务登记证,一般纳税人转入小规模纳税人(以下简称纳税人)后,增值税按照下一期注册日的简易税计算方法计算,增值税按照一般纳税人在登记日的有关规定。 。 “公告”还澄清了纳税人增值税登记发票的问题。尚未扣除的登记纳税人的进项税额和转让日期末的税款,应当包括在“税款”中,并扣除进项税,登记纳税人应当在一般纳税人出售或购买商品,服务,服务,无形资产和不动产,销售折扣,暂停或退款,应当自下一期转让登记之日起,以及产品税金额,应当调整注册日当期的进项税和应纳税额,如果在一般纳税人期间发生增值税应税销售行为,如果不需要重新开立增值税发票,则应恢复增值税发票。根据原适用的税率或征税率,应发生销售折扣,暂停或退货等。如果您需要签发红字发票,则应签发红字发票根据原始蓝信发票的内容,如果需要重新开具发票,应先根据原始蓝信发票的内容发出红色发票,然后重新发出正确的蓝色发票。 “公告”规定,注册纳税人的应税销售额超过财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人,连续12个月或下一季度不超过4个季度。注册日期。一般纳税人应当按照“增值税一般纳税人登记管理条例”(国家税务总局令第43号)的有关规定向主管税务机关登记。 ,注册纳税人应当按规定重新登记为一般纳税人。在那之后,它可能不会转移到小规模的纳税人。解读“国家税务总局关于统一小规模纳税人标准若干增值税问题的通知”,符合深化增值税改革的后续工作安排,通知财政部,国家税务总局关于调整增值税税率(财税[2018] 32号),财政部,国家税务总局关于规范小规模纳税人价值的通知 - 增税(财税[2018] 33号),国家税务总局发布“国家税务总局统一条例”公告纳税规模等增值税问题(以下简称“税收标准”)被称为“公告”),“公告”的主要内容现解释如下:1。一般纳税人转换为sm的条件全面纳税人条款规定,转入小规模纳税人的一般纳税人应当符合下列两个条件:一是按照有关规定登记为一般纳税人。“增值税暂行条例”和“增值税暂行条例实施细则”的通知。第二,在注册日期前连续12个月(按月报告纳税人)连续四个季度(季度报告纳税人)累计应税销售额不超过500万美元。如果纳税人在转移日期之前的运营期少于12个月或4个季度,则根据每月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。需要明确的是,纳税人是否从一般纳税人转为小规模纳税人,纳税人选择自己并符合上述要求,可以在2018年5月1日后继续成为一般纳税人。纳税人转移登记的程序转让登记的程序由纳税人发起。 “公告”第二条规定,纳税人应当正确,完整地完成本公告所附“纳税人一般纳税人转换为小规模纳税人登记表”,并提供税务登记文件(国家税务总局关于取消一批)与税收有关的税收)。 “信息备案和备案通知书”的有关规定(不可以。 403 [税] [2017] 403号),纳税人实行实名税,不需要提供税务登记文件),主管税务机关检查相关信息,并立即符合条件。如果税务机关认为纳税人不符合相关条件,他们应告知纳税人是否需要进行更正。 3.关于转让登记前后的税收计算方法的联系“公告”第三条规定,纳税人转入登记后,轮换登记的下一期(纳税人的季度申报开始)在下一季度,纳税人月度宣布下月开始)),根据小规模纳税人的简单税收计算方法,在目前的登记期间,仍然按照有关规定征税。一般纳税人。 4.关于尚​​未申报扣除的纳税人的待遇或进项税额,“通知”第四段规定,已登记纳税人的进项税额尚未扣除扣除额,在注册日当前期末的税收,账户处理统一并计入“ld”,并且应支付税费,并从进项税额账户中扣除。未扣除的进项税包含在ldquo中,税款应该支付mdash。扣除进项税时:(1)在当前登记日已取得增值税专用发票,机动车销售统一发票,收费公路增加费用。税务电子普通发票应经增值税发票选择确认平台或认证后的审核比较验证。如果审核异常,则应按照现行法规进行验证。如果获得特殊海关进口增值税纳税书,如果与审核一致,则应下载“海关进口增值税专用支付证书审核结果通知书”,如果审核异常,则应当按照现行法规进行验证。处理。 (二)特许增值税发票,机动车销售统一发票,以及当前登记日未领取的收费公路收费,注册纳税人应当在收购后持有税控设备。 ,增值税由主管税务机关增加。税务发票选择确认平台(税务局结束)处理它的选择确认。获得纳税人登记后尚未取得的海关进口增值税专项支付凭证,如果与审计一致,主管税务机关应当下载“审计结果通知书”。海关进口增值税专项支付证“通过审核g系统。预订,如果审核异常,应按照现行法规进行检查和处理。五,关于纳税人在一般纳税人期间转让或取消的销售和购买业务,在营业期间转让销售税或购买纳税人作为一般纳税人如果销售折扣,注册后暂停或退回,应按一般税收方法进行调整。因此,“公告”第5条规定,如果纳税人有上述情况,应调整一般纳税人期的最终产出税金额,进项税金额和应纳税金额。 (1)调整后的应纳税额低于登记日当期申报的应纳税额的应缴税额,并从当期销售折扣,暂停或退税的应纳税金额中扣除,继续扣除。下一期。 (2)调整后的应纳税金额大于当前登记日申报的应纳税额。从“应纳税”中扣除应纳税额,从可抵扣进项税额中扣除,如果计入当期应纳税额的销售折扣,暂停或退还,则予以申报和支付。 6.关于增值税发票增值税登记纳税人的问题为了方便纳税人开具增值税发票,公告第六条规定纳税人在转让后使用现有税控设备后可继续开具增值税发票。除增值税普通发票外,注册纳税人在注册日之前已经制定了增值税专用发票类型,并可以通过增值税发票管理系统继续开具增值税专用发票。 “公告”第7条规定,如果在一般纳税人期间注册纳税人的增值税应税销售行为不需要重新签发而不开具增值税发票,则增值税发票应按原适用的税率恢复或征收率,如果是销售折扣,暂停或退货等,如果需要红色发票,则应根据原始蓝信发票的内容发出红色发票,如果发票不正确,应重新发票,红色发票应按照原始蓝信发票中记录的内容发出。并重新发出正确的蓝色发票。七。重新登记为一般纳税人的条件公告第8条规定,登记后为小规模纳税人,纳税人连续12个月或4个季度的销售额超过500万元的,应当予以遵守。规定将再次登记为一般纳税人。 8.关于调整税率后一般纳税人的账单,“公告”第9条明确规定,增值税税率调整后,一般纳税人已按税前原税率开具业务。费率调整,例如销售折扣,暂停,如果退货或发票不正确,将以原始适用税率发出红色字母发票。通常,如果纳税人在增值税税率调整之前没有签发增值税发票,则应按原税率恢复增值税应税销售行为。